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Ƣ迎来到通化钢铁股䆾有限公司Q?/p>
发表旉Q?019-09-12 09:56:45
W一?/strong> 在中国境内有住所Q或者无住所而一个纳E年度内在中国境内居住篏计满一癑օ十三天的个hQؓ(f)居民个h。居民个Z中国境内和境外取得的所得,依照本法规定~纳个h所得税?/span>
在中国境内无住所又不居住Q或者无住所而一个纳E年度内在中国境内居住篏计不满一癑օ十三天的个hQؓ(f)非居民个人。非居民个h从中国境内取得的所得,依照本法规定~纳个h所得税?/span>
U税q度Q自公历一月一日v臛_二月三十一日止?/span>
W二?/strong> 下列各项个h所得,应当~纳个h所得税Q?/span>
Q一Q工资、薪金所得;
Q二Q劳务报酬所得;
Q三Q稿酬所得;
Q四Q特许权使用Ҏ(gu)得;
Q五Q经营所得;
Q六Q利息、股息、红利所得;
Q七Q胦(ch)产租赁所得;
Q八Q胦(ch)产{让所得;
Q九(ji)Q偶然所得?/span>
居民个h取得前款W一至W四Ҏ(gu)得(以下U综合所得)(j)Q按U税q度合ƈ计算个h所得税Q非居民个h取得前款W一至W四Ҏ(gu)得,按月或者按ơ分计个人所得税。纳Eh取得前款W五至W九(ji)Ҏ(gu)得,依照本法规定分别计算个h所得税?/span>
W三?/strong> 个h所得税的税率:(x)
Q一Q综合所得,适用癑ֈ之三至百分之四十五的额累进E率Q税率表附后Q;
Q二Q经营所得,适用癑ֈ之五至百分之三十五的额累进E率Q税率表附后Q;
Q三Q利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得,适用比例E率Q税率ؓ(f)癑ֈ之二十?/span>
W四?/strong> 下列各项个h所得,免征个h所得税Q?/span>
Q一Q省Uh民政府、国务院部委和中国h民解攑ֆ军以上单位,以及(qing)外国l织、国际组l颁发的U学、教肌Ӏ技术、文化、卫生、体肌Ӏ环境保护等斚w的奖金;
Q二Q国债和国家发行的金融债券利息Q?/span>
Q三Q按照国家统一规定发给的补贴、|_(d)
Q四Q福利费、抚恤金、救金Q?/span>
Q五Q保险赔ƾ;
Q六Q军人的转业贏V复员费、退彚wQ?/span>
Q七Q按照国家统一规定发给q部、职工的安家贏V退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生z补助费Q?/span>
Q八Q依照有x律规定应予免E的各国d佉K、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
Q九(ji)Q中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免E的所得;
Q十Q国务院规定的其他免E所得?/span>
前款W十免E规定,由国务院报全国h民代表大?x)常务委员?x)备案?/span>
W五?/strong> 有下列情形之一的,可以减征个h所得税Q具体幅度和期限Q由省、自d、直辖市(jng)人民政府规定Qƈ报同Uh民代表大?x)常务委员?x)备案Q?/span>
Q一Q残疾、孤老h员和烈属的所得;
Q二Q因自然灑֮遭受重大损失的?/span>
国务院可以规定其他减E情形,报全国h民代表大?x)常务委员?x)备案?/span>
W六?/strong> 应纳E所得额的计:(x)
Q一Q居民个人的l合所得,以每一U税q度的收入额减除费用六万元以?qing)专?gu)除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额,为应U税所得额?/span>
Q二Q非居民个h的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ(f)应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额?/span>
Q三Q经营所得,以每一U税q度的收入总额减除成本、费用以?qing)损失后的余额,为应U税所得额?/span>
Q四Q胦(ch)产租赁所得,每次收入不超q四千元的,减除费用八百元;四千元以上的Q减除百分之二十的费用,其余额ؓ(f)应纳E所得额?/span>
Q五Q胦(ch)产{让所得,以{让胦(ch)产的收入额减除胦(ch)产原值和合理费用后的余额Qؓ(f)应纳E所得额?/span>
Q六Q利息、股息、红利所得和偶然所得,以每ơ收入额为应U税所得额?/span>
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算?/span>
个h其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业q行捐赠Q捐赠额未超q纳Ehx的应U税所得额癑ֈ之三十的部分Q可以从其应U税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额E前扣除的,从其规定?/span>
本条W一Ƅ一规定的专项扣除Q包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴U的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等C会(x)保险费和住房公积金等Q专w加扣除,包括子女教育、l教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息或者住房租金、赡养老h{支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院定Qƈ报全国h民代表大?x)常务委员?x)备案?/span>
W七?/strong> 居民个h从中国境外取得的所得,可以从其应纳E额中抵免已在境外缴U的个h所得税E额Q但抵免额不得超q该U税人境外所得依照本法规定计的应纳E额?/span>
W八?/strong> 有下列情形之一的,E务机关有权按照合理Ҏ(gu)q行U税调整Q?/span>
Q一Q个Z其关联方之间的业务往来不W合独立交易原则而减本人或者其兌方应U税额,且无正当理由Q?/span>
Q二Q居民个人控制的Q或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际E负明显偏低的国Ӟ地区Q的企业Q无合理l营需要,对应当归属于居民个h的利润不作分配或者减分配;
Q三Q个人实施其他不h合理商业目的的安排而获取不当税收利益?/span>
E务机关依照前款规定作出U税调整Q需要补征税ƄQ应当补征税ƾ,q依法加收利息?/span>
W九(ji)?/strong> 个h所得税以所得h为纳EhQ以支付所得的单位或者个Zؓ(f)扣缴义务人?/span>
U税人有中国公民w䆾L(fng)的,以中国公民n份号码ؓ(f)U税别号Q纳Eh没有中国公民w䆾L(fng)的,q务机兌予其U税别号。扣~义务h扣缴E款ӞU税人应当向扣缴义务人提供纳Eh识别受?/span>
W十?/strong> 有下列情形之一的,U税人应当依法办理纳E申报:(x)
Q一Q取得综合所得需要办理汇清~_(d)
Q二Q取得应E所得没有扣~义务hQ?/span>
Q三Q取得应E所得,扣缴义务人未扣缴E款Q?/span>
Q四Q取得境外所得;
Q五Q因Ud境外注销中国L(fng)Q?/span>
Q六Q非居民个h在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;
Q七Q国务院规定的其他情形?/span>
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣~申报,q向U税人提供其个h所得和已扣~税Ƅ信息?/span>
W十一?/strong> 居民个h取得l合所得,按年计算个h所得税Q有扣缴义务人的Q由扣缴义务人按月或者按ơ预扣预~税ƾ;需要办理汇清~的Q应当在取得所得的ơ年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预~办法由国务院税务主部门制定?/span>
居民个h向扣~义务h提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预~税ƾ时应当按照规定予以扣除Q不得拒l?/span>
非居民个人取得工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得,有扣~义务h的,由扣~义务h按月或者按ơ代扣代~税ƾ,不办理汇清~?/span>
W十二条 U税人取得经营所得,按年计算个h所得税Q由U税人在月度或者季度终?jin)后十五日内向税务机x送纳E申报表Qƈ预缴E款Q在取得所得的ơ年三月三十一日前办理汇算清缴?/span>
U税人取得利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得,按月或者按ơ计个人所得税Q有扣缴义务人的Q由扣缴义务人按月或者按ơ代扣代~税ƾ?/span>
W十三条 U税人取得应E所得没有扣~义务h的,应当在取得所得的ơ月十五日内向税务机x送纳E申报表Qƈ~纳E款?/span>
U税人取得应E所得,扣缴义务人未扣缴E款的,U税人应当在取得所得的ơ年六月三十日前Q缴U税ƾ;E务机关通知限期~纳的,U税人应当按照期限缴U税ƾ?/span>
居民个h从中国境外取得所得的Q应当在取得所得的ơ年三月一日至六月三十日内xU税?/span>
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的Q应当在取得所得的ơ月十五日内xU税?/span>
U税人因Ud境外注销中国L(fng)的,应当在注销中国L(fng)前办理税ƾ清?/span>
W十四条 扣缴义务人每月或者每ơ预扣、代扣的E款Q应当在ơ月十五日内~入国库Qƈ向税务机x送扣~个人所得税x表?/span>
U税人办理汇清~退E或者扣~义务h为纳Eh办理汇算清缴退E的Q税务机兛_核后Q按照国库管理的有关规定办理退E?/span>
W十五条 公安、h民银行、金融监督管理等相关部门应当协助E务机关认U税人的w䆾、金融̎户信息。教肌Ӏ卫生、医疗保障、民ѝh力资源社?x)保障、住房城乡徏设、公安、h民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机x供纳Eh子女教育、l教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息、住房租金、赡养老h{专w加扣除信息?/span>
个h转让不动产的Q税务机兛_当根据不动登记{相关信息核验应~的个h所得税Q登记机构办理{Uȝ?rn)记时Q应当查验与该不动转让相关的个人所得税的完E凭证。个{让股权办理变更登记的Q市(jng)Z体登记机兛_当查验与该股权交易相关的个h所得税的完E凭证?/span>
有关部门依法纳Eh、扣~义务h遵守本法的情늺入信用信息系l,q实施联合激励或者惩戒?/span>
W十六条 各项所得的计算Q以人民币ؓ(f)单位。所得ؓ(f)人民币以外的货币的,按照人民币汇率中间h(hun)折合成h民币~纳E款?/span>
W十七条 Ҏ(gu)~义务h按照所扣缴的税ƾ,付给癑ֈ之二的手l费?/span>
W十八条 对储蓄存?gu)Ƒֈ息所得开征、减征、停征个人所得税?qing)其具体办法Q由国务院规定,q报全国人民代表大会(x)常务委员?x)备案?/span>
W十?ji)?/strong> U税人、扣~义务h和税务机兛_(qing)其工作h员违反本法规定的Q依照《中华h民共和国E收征收理法》和有关法律法规的规定追I法律责仅R?/span>
W二十条 个h所得税的征收管理,依照本法和《中华h民共和国E收征收理法》的规定执行?/span>
W二十一?/strong> 国务院根据本法制定实施条例?/span>
W二十二?/strong> 本法自公布之日v施行?/span>
附gQ?/strong>
个h所得税E率表一
Q综合所得适用Q?/strong>
U数 |
全年应纳E所得额 |
E率Q%Q?/span> |
1 |
不超q?6000元的 |
3 |
2 |
过36000元至144000元的部分 |
10 |
3 |
过144000元至300000元的部分 |
20 |
4 |
过300000元至420000元的部分 |
25 |
5 |
过420000元至660000元的部分 |
30 |
6 |
过660000元至960000元的部分 |
35 |
7 |
过960000元的部分 |
45 |
?Q本表所U全q应U税所得额是指依照本法W六条的规定Q居民个人取得综合所得以每一U税q度收入额减除费用六万元以及(qing)专项扣除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额?/span>
?Q非居民个h取得工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得,依照本表按月换算后计应U税额。)(j)
个h所得税E率表二
Q经营所得适用Q?/strong>
U数 |
全年应纳E所得额 |
E率Q%Q?/span> |
1 |
不超q?0000元的 |
5 |
2 |
过30000元至90000元的部分 |
10 |
3 |
过90000元至300000元的部分 |
20 |
4 |
过300000元至500000元的部分 |
30 |
5 |
过500000元的部分 |
35 |
注:(x)本表所U全q应U税所得额是指依照本法W六条的规定Q以每一U税q度的收入总额减除成本、费用以?qing)损失后的余额?/span>
中华人民共和国国务院令第707?/span>
W一?/strong> Ҏ(gu)《中华h民共和国个h所得税法》(以下UC人所得税法)(j)Q制定本条例?/span>
W二?/strong> 个h所得税法所U在中国境内有住所Q是指因L(fng)、家庭、经利益关p而在中国境内?fn)惯性居住;所UC中国境内和境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得?/span>
W三?/strong> 除国务院财政、税务主部门另有规定外Q下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均ؓ(f)来源于中国境内的所得:(x)
Q一Q因任职、受雇、U等在中国境内提供劳务取得的所得;
Q二Q将财出租l承Uh在中国境内用而取得的所得;
Q三Q许可各U特许权在中国境内用而取得的所得;
Q四Q{让中国境内的不动产等财或者在中国境内转让其他财取得的所得;
Q五Q从中国境内企业、事业单位、其他组l以?qing)居民个人取得的利息、股息、红利所得?/span>
W四?/strong> 在中国境内无住所的个人,在中国境内居住篏计满183天的q度q箋不满六年的,l向ȝE务机关备案Q其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予~纳个h所得税;在中国境内居住篏计满183天的Mq度中有一ơ离境超q?0天的Q其在中国境内居住篏计满183天的q度的连l年限重新v?/span>
W五?/strong> 在中国境内无住所的个人,在一个纳E年度内在中国境内居住篏计不过90天的Q其来源于中国境内的所得,由境外雇L付ƈ且不p雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予~纳个h所得税?/span>
W六?/strong> 个h所得税法规定的各项个h所得的范围Q?/span>
Q一Q工资、薪金所得,是指个h因Q职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年l加薪、劳动分U、|贴、补贴以?qing)与任职或者受雇有关的其他所得?/span>
Q二Q劳务报酬所得,是指个h从事力_取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会(x)计、咨询、讲学、翻译、审Eѝ书甅R雕刅R媄(jing)视、录韟뀁录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介l服务、经U服务、代办服务以?qing)其他劳务取得的所得?/span>
Q三Q稿酬所得,是指个h因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得?/span>
Q四Q特许权使用Ҏ(gu)得,是指个h提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以?qing)其他特许权的用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得?/span>
Q五Q经营所得,是指Q?/span>
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个h独资企业投资人、合伙企业的个h合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
2.个h依法从事办学、医疗、咨询以?qing)其他有偿服务活动取得的所得;
3.个h对企业、事业单位承包经营、承U经营以?qing){包、{U取得的所得;
4.个h从事其他生、经营活动取得的所得?/span>
Q六Q利息、股息、红利所得,是指个h拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得?/span>
Q七Q胦(ch)产租赁所得,是指个h出租不动产、机器设备、R船以?qing)其他?ch)产取得的所得?/span>
Q八Q胦(ch)产{让所得,是指个h转让有h(hun)证券、股权、合伙企业中的胦(ch)产䆾额、不动、机器设备、R船以?qing)其他?ch)产取得的所得?/span>
Q九(ji)Q偶然所得,是指个h得奖、中奖、中彩以?qing)其他偶然性质的所得?/span>
个h取得的所得,难以界定应纳E所得项目的Q由国务院税务主部门确定?/span>
W七?/strong> 对股{让所得征收个人所得税的办法,由国务院另行规定Qƈ报全国h民代表大?x)常务委员?x)备案?/span>
W八?/strong> 个h所得的形式Q包括现金、实物、有仯券和其他形式的经利益;所得ؓ(f)实物的,应当按照取得的凭证上所注明的h(hun)D应U税所得额Q无凭证的实物或者凭证上所注明的h(hun)格明昑ց低的Q参照市(jng)Zh(hun)格核定应U税所得额Q所得ؓ(f)有h(hun)证券的,Ҏ(gu)面h和市(jng)Zh(hun)格核定应U税所得额Q所得ؓ(f)其他形式的经利益的Q参照市(jng)Zh(hun)格核定应U税所得额?/span>
W九(ji)?/strong> 个h所得税法第四条W一Ƅ二项所U国债利息,是指个h持有中华人民共和国胦(ch)攉K发行的债券而取得的利息Q所U国家发行的金融债券利息Q是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息?/span>
W十?/strong> 个h所得税法第四条W一Ƅ三项所U按照国家统一规定发给的补贴、|_(d)是指按照国务院规定发l的政府Ҏ(gu)z脓(chung)、院士|_(d)以及(qing)国务院规定免予缴U个人所得税的其他补贴、|贴?/span>
W十一?/strong> 个h所得税法第四条W一Ƅ四项所U福利费Q是指根据国家有兌定,从企业、事业单位、国家机兟뀁社?x)组l提留的利Ҏ(gu)者工?x)经费中支付l个人的生活补助费;所U救金Q是指各Uh民政府民攉K门支付给个h的生zd难补助费?/span>
W十二条 个h所得税法第四条W一Ƅ八项所UC照有x律规定应予免E的各国d佉K、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,是指依照《中华h民共和国外交Ҏ(gu)与豁免条例》和《中华h民共和国领事Ҏ(gu)与豁免条例》规定免E的所得?/span>
W十三条 个h所得税法第六条W一Ƅ一Ҏ(gu)UC法确定的其他扣除Q包括个人缴付符合国家规定的企业q金、职业年金,个h购买W合国家规定的商业健康保险、税攉g型商业养老保险的支出Q以?qing)国务院规定可以扣除的其他项目?/span>
专项扣除、专w加扣除和依法定的其他扣除,以居民个Z个纳E年度的应纳E所得额为限额;一个纳E年度扣除不完的Q不l{以后q度扣除?/span>
W十四条 个h所得税法第六条W一Ƅ二项、第四项、第六项所U每ơ,分别按照下列Ҏ(gu)定Q?/span>
Q一Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,属于一ơ性收入的Q以取得该项收入Zơ;属于同一目q箋性收入的Q以一个月内取得的收入Zơ?/span>
Q二Q胦(ch)产租赁所得,以一个月内取得的收入Zơ?/span>
Q三Q利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入ؓ(f)一ơ?/span>
Q四Q偶然所得,以每ơ取得该Ҏ(gu)入ؓ(f)一ơ?/span>
W十五条 个h所得税法第六条W一Ƅ三项所U成本、费用,是指生、经营活动中发生的各直接支出和分配计入成本的间接费用以?qing)销售费用、管理费用、胦(ch)务费用;所U损失,是指生、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财损失Q坏账损失,自然灑֮{不可抗力因素造成的损׃?qing)其他损失?/span>
取得l营所得的个hQ没有综合所得的Q计其每一U税q度的应U税所得额Ӟ应当减除费用6万元、专Ҏ(gu)除、专w加扣除以?qing)依法确定的其他扣除。专w加扣除在办理汇算清缴时减除?/span>
从事生、经营活动,未提供完整、准的U税资料Q不能正计应U税所得额的,׃税务机x定应U税所得额或者应U税额?/span>
W十六条 个h所得税法第六条W一Ƅ五项规定的胦(ch)产原|按照下列Ҏ(gu)定Q?/span>
Q一Q有仯券,Z入h(hun)以及(qing)买入时按照规定交U的有关费用Q?/span>
Q二Q徏{物Qؓ(f)建造费或者购qh(hun)g?qing)其他有兌用?/span>
Q三Q土C用权Qؓ(f)取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及(qing)其他有关费用Q?/span>
Q四Q机器设备、R船,qh(hun)根{运输费、安装费以及(qing)其他有关费用?/span>
其他财Q参照前ƾ规定的Ҏ(gu)定财原倹{?/span>
U税人未提供完整、准的财原值凭证,不能按照本条W一ƾ规定的Ҏ(gu)定财原值的Q由ȝE务机关核定财原倹{?/span>
个h所得税法第六条W一Ƅ五项所U合理费用,是指卖出财时按照规定支付的有关E费?/span>
W十七条 财转让所得,按照一ơ{让胦(ch)产的收入额减除胦(ch)产原值和合理费用后的余额计算U税?/span>
W十八条 两个以上的个人共同取得同一目收入的,应当Ҏ(gu)个h取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算U税?/span>
W十?ji)?/strong> 个h所得税法第六条W三ƾ所UC人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业q行捐赠Q是指个人将其所得通过中国境内的公益性社?x)组l、国家机兛_教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所U应U税所得额Q是指计扣除捐赠额之前的应U税所得额?/span>
W二十条 居民个h从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得,应当分别合ƈ计算应纳E额Q从中国境内和境外取得的其他所得,应当分别单独计算应纳E额?/span>
W二十一?/strong> 个h所得税法第七条所U已在境外缴U的个h所得税E额Q是指居民个人来源于中国境外的所得,依照该所得来源国Ӟ地区Q的法律应当~纳q且实际已经~纳的所得税E额?/span>
个h所得税法第七条所U纳Eh境外所得依照本法规定计的应纳E额Q是居民个h抵免已在境外~纳的综合所得、经营所得以?qing)其他所得的所得税E额的限额(以下U抵免限额)(j)。除国务院胦(ch)ѝ税务主部门另有规定外Q来源于中国境外一个国Ӟ地区Q的l合所得抵免限额、经营所得抵免限额以?qing)其他所得抵免限额之和,为来源于该国Ӟ地区Q所得的抵免限额?/span>
居民个h在中国境外一个国Ӟ地区Q实际已l缴U的个h所得税E额Q低于依照前ƾ规定计出的来源于该国Ӟ地区Q所得的抵免限额的,应当在中国缴U_额部分的E款Q超q来源于该国Ӟ地区Q所得的抵免限额的,其超q部分不得在本纳E年度的应纳E额中抵免,但是可以在以后纳E年度来源于该国Ӟ地区Q所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超q五q?/span>
W二十二?/strong> 居民个h甌抵免已在境外~纳的个人所得税E额Q应当提供境外税务机兛_L(fng)E款所属年度的有关U税凭证?/span>
W二十三?/strong> 个h所得税法第八条W二ƾ规定的利息Q应当按照税ƾ所属纳E申报期最后一日中国h民银行公布的与补E期间同期的人民币贷Ƒ֟准利率计,自税ƄE申报期满次日v臌~税ƾ期限届满之日止按日加收。纳Eh在补~税ƾ期限届满前补缴E款的,利息加收臌~税ƾ之日?/span>
W二十四?/strong> 扣缴义务人向个h支付应税NӞ应当依照个h所得税法规定预扣或者代扣税ƾ,按时~库Qƈ专项记蝲备查?/span>
前款所U支付,包括现金支付、汇拨支付、{账支付和以有仯券、实物以?qing)其他Ş式的支付?/span>
W二十五?/strong> 取得l合所得需要办理汇清~的情Ş包括Q?/span>
Q一Q从两处以上取得l合所得,且综合所得年收入额减除专Ҏ(gu)除的余额过6万元Q?/span>
Q二Q取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得中一Ҏ(gu)者多Ҏ(gu)得,且综合所得年收入额减除专Ҏ(gu)除的余额过6万元Q?/span>
Q三Q纳E年度内预缴E额低于应纳E额Q?/span>
Q四Q纳Eh甌退E?/span>
U税人申请退E,应当提供其在中国境内开讄银行账户Qƈ在汇清~地地办理E款退库?/span>
汇算清缴的具体办法由国务院税务主部门制定?/span>
W二十六?/strong> 个h所得税法第十条W二ƾ所U全员全额扣~申报,是指扣缴义务人在代扣E款的次月十五日内,向主税务机x送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事和数额、扣~税Ƅ具体数额和总额以及(qing)其他相关涉税信息资料?/span>
W二十七?/strong> U税人办理纳E申报的地点以及(qing)其他有关事项的具体办法,由国务院E务ȝ部门制定?/span>
W二十八?/strong> 居民个h取得工资、薪金所得时Q可以向扣缴义务人提供专w加扣除有关信息,由扣~义务h扣缴E款时减除专w加扣除。纳Eh同时从两处以上取得工资、薪金所得,q由扣缴义务人减除专w加扣除的Q对同一专项附加扣除目Q在一个纳E年度内只能选择从一处取得的所得中减除?/span>
居民个h取得力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,应当在汇清~时向税务机x供有关信息,减除专项附加扣除?/span>
W二十九(ji)?/strong> U税人可以委托扣~义务h或者其他单位和个h办理汇算清缴?/span>
W三十条 扣缴义务人应当按照纳Eh提供的信息计办理扣~申报,不得擅自更改U税人提供的信息?/span>
U税人发现扣~义务h提供或者扣~申报的个h信息、所得、扣~税Ƅ与实际情况不W的Q有权要求扣~义务h修改。扣~义务h拒绝修改的,U税人应当报告税务机养IE务机关应当?qing)时处理?/span>
U税人、扣~义务h应当按照规定保存与专w加扣除相关的资料。税务机兛_以对U税人提供的专项附加扣除信息q行抽查Q具体办法由国务院税务主部门另行规定。税务机兛_现纳Eh提供虚假信息的,应当责o(h)Ҏ(gu)q知扣缴义务人;情节严重的,有关部门应当依法予以处理Q纳入信用信息系lƈ实施联合惩戒?/span>
W三十一?/strong> U税人申请退E时提供的汇清~信息有错误的,E务机关应当告知其更正;U税人更正的Q税务机兛_当及(qing)时办理退E?/span>
扣缴义务人未扣~的E款解缴入库的,不媄(jing)响纳Eh按照规定甌退E,E务机关应当凭纳Eh提供的有兌料办理退E?/span>
W三十二?/strong> 所得ؓ(f)人民币以外货币的Q按照办理纳E申报或者扣~申报的上一月最后一日h民币汇率中间P折合成h民币计算应纳E所得额。年度终?jin)后办理汇算清缴的,对已l按月、按季或者按ơ预~税Ƅ人民币以外货币所得,不再重新折算Q对应当补缴E款的所得部分,按照上一U税q度最后一日h民币汇率中间P折合成h民币计算应纳E所得额?/span>
W三十三?/strong> E务机关按照个h所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手l费Q应当填开退q书Q扣~义务h凭退q书Q按照国库管理有兌定办理退库手l?/span>
W三十四?/strong> 个h所得税U税x表、扣~个人所得税报告表和个h所得税完税凭证式样Q由国务院税务主部门统一制定?/span>
W三十五?/strong> 军队人员个h所得税征收事宜Q按照有兌定执行?/span>
W三十六?/strong> 本条例自2019q??日v施行?/span>
国发?018?1?/span>
W一章 怅R ?/strong>
W一?/strong> Ҏ(gu)《中华h民共和国个h所得税法》(以下UC人所得税法)(j)规定Q制定本办法?/span>
W二?/strong> 本办法所UC人所得税专项附加扣除Q是指个人所得税法规定的子女教育、l教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息或者住房租金、赡养老h{?专w加扣除?/span>
W三?/strong> 个h所得税专项附加扣除遵@公^合理、利于民生、简便易行的原则?/span>
W四?/strong> Ҏ(gu)教育、医疗、住ѝ养老等民生支出变化情况Q适时调整专项附加扣除范围和标准?/span>
W二章 子女教育
W五?/strong> U税人的子女接受全日制学历教育的相关支出Q按照每个子x?000元的标准定额扣除?/span>
学历教育包括义务教育Q小学、初中教Ԍ(j)、高中阶D|Ԍ普通高中、中{职业、技工教?、高{教Ԍ大学专科、大学本U、硕士研I生、博士研I生教育Q?/span>
q满3岁至学入学前处于学前教育阶D늚子女Q按本条W一ƾ规定执行?/span>
W六?/strong> 父母可以选择由其中一Ҏ(gu)扣除标准?00%扣除Q也可以选择由双方分别按扣除标准?0%扣除Q具体扣除方式在一个纳E年度内不能变更?/span>
W七?/strong> U税人子奛_中国境外接受教育的,U税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查?/span>
W三章 l箋教育
W八?/strong> U税人在中国境内接受学历Q学位)(j)l箋教育的支出,在学历(学位Q教育期间按照每?00元定额扣除。同一学历Q学位)(j)l箋教育的扣除期限不能超q?8个月。纳Eh接受技能h员职业资格l教肌Ӏ专业技术h员职业资格l教育的支出Q在取得相关证书的当q_(d)按照3600元定额扣除?/span>
W九(ji)?/strong> 个h接受本科?qing)以下学历(学位Ql教ԌW合本办法规定扣除条件的Q可以选择由其父母扣除Q也可以选择由本人扣除?/span>
W十?/strong> U税人接受技能h员职业资格l教肌Ӏ专业技术h员职业资格l教育的Q应当留存相兌书等资料备查?/span>
W四章 大病ȝ
W十一?/strong> 在一个纳E年度内Q纳Eh发生的与基本M相关的医药费用支出,扣除M报销后个担(指医保目录范围内的自付部分)(j)累计过15000元的部分Q由U税人在办理q度汇算清缴Ӟ?0000元限额内据实扣除?/span>
W十二条 U税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除Q未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一Ҏ(gu)除?/span>
U税人及(qing)光偶、未成年子女发生的医药费用支出,按本办法W十一条规定分别计扣除额?/span>
W十三条 U税人应当留存医药服务收费及(qing)M报销相关据原gQ或者复CgQ等资料备查。医疗保障部门应当向(zhn)者提供在ȝ保障信息pȝ记录的本人年度医药费用信息查询服务?/span>
W五章 住房h利息
W十四条 U税人本人或者配偶单独或者共同用商业银行或者住房公U金个h住房h为本人或者其配偶购买中国境内住房Q发生的首套住房h利息支出Q在实际发生h利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除Q扣除期限最长不过240个月。纳Eh只能享受一ơ首套住房贷Ƅ利息扣除?/span>
本办法所U首套住房贷ƾ是指购C房n受首套住房贷Ƒֈ率的住房h?/span>
W十五条 l夫d方约定,可以选择由其中一Ҏ(gu)除,具体扣除方式在一个纳E年度内不能变更?/span>
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷ƾ,其贷Ƒֈ息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房Q由购买Ҏ(gu)扣除标准?00%扣除Q也可以由夫d方对各自购买的住房分别按扣除标准?0%扣除Q具体扣除方式在一个纳E年度内不能变更?/span>
W十六条 U税人应当留存住房贷Ƒ同、贷ƾ还?gu)ƾ支出凭证备查?/span>
W六章 住房U金
W十七条 U税人在主要工作城市(jng)没有自有住房而发生的住房U金支出Q可以按照以下标准定额扣除:(x)
Q一Q直辖市(jng)、省?x)(首府Q城?jng)、计划单列市(jng)以及(qing)国务院确定的其他城市(jng)Q扣除标准ؓ(f)每月1500元;
Q二Q除W一Ҏ(gu)列城?jng)以外,市(jng)辖区户ch口超q?00万的城市(jng)Q扣除标准ؓ(f)每月1100元;?jng)辖区户ch口不过100万的城市(jng)Q扣除标准ؓ(f)每月800元?/span>
U税人的配偶在纳Eh的主要工作城?jng)有自有住房的,视同U税人在主要工作城市(jng)有自有住ѝ?/span>
?jng)辖区户ch口,以国家统计局公布的数据ؓ(f)准?/span>
W十八条 本办法所UC要工作城?jng)是指纳Eh任职受雇的直辖市(jng)、计划单列市(jng)、副省城市(jng)、地U市(jng)Q地区、州、盟Q全部行政区域范_(d)U税人无任职受雇单位的,为受理其l合所得汇清~的E务机关所在城?jng)?/span>
夫妻双方主要工作城市(jng)相同的,只能׃Ҏ(gu)除住房租金支出?/span>
W十?ji)?/strong> 住房U金支出q订租赁住房合同的承租人扣除?/span>
W二十条 U税人及(qing)光偶在一个纳E年度内不能同时分别享受住房h利息和住房租金专w加扣除?/span>
W二十一?/strong> U税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查?/span>
W七章 赡养老h
W二十二?/strong> U税M位及(qing)以上被赡Mh的赡L出,l一按照以下标准定额扣除Q?/span>
Q一Q纳Eh为独生子女的Q按照每?000元的标准定额扣除Q?/span>
Q二Q纳Eh为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每?000元的扣除额度Q每人分摊的额度不能过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡Mh指定分摊。约定或者指定分摊的ȝ订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳E年度内不能变更?/span>
W二十三?/strong> 本办法所U被赡养人是指年?0岁的父母Q以?qing)子奛_已去世的q满60岁的父母、外父母?/span>
W八章 保障措施
W二十四?/strong> U税人向收款单位索取发票、胦(ch)政票据、支出凭证,收款单位不能拒绝提供?/span>
W二十五?/strong> U税人首ơn受专w加扣除,应当专w加扣除相关信息提交扣~义务h或者税务机养I扣缴义务人应当及(qing)时将相关信息报送税务机养IU税人对所提交信息的真实性、准性、完整性负责。专w加扣除信息发生变化的Q纳Eh应当?qing)时向扣~义务h或者税务机x供相关信息?/span>
前款所UCw加扣除相关信息,包括U税人本人、配偶、子奟뀁被赡养人等个hw䆾信息Q以?qing)国务院E务ȝ部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息?/span>
本办法规定纳Eh需要留存备查的相关资料应当留存五年?/span>
W二十六?/strong> 有关部门和单位有责Q和义务向E务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:(x)
Q一Q公安部门有xch口基本信息、户成员关系信息、出入境证g信息、相兛_国h员信息、户ch口死亡标识等信息Q?/span>
Q二Q卫生健康部门有兛_生医学证明信息、独生子女信息;
Q三Q民攉K门、外交部门、法院有兛_ȝ况信息;
Q四Q教育部门有兛_生学c信息(包括学历l箋教育学生学籍、考籍信息Q、在相关部门备案的境外教育机构资质信息;
Q五Qh力资源社?x)保障等部门有关技工院校学生学c信息、技能h员职业资格l教育信息、专业技术h员职业资格l教育信息;
Q六Q住房城乡徏N门有x屋(含公U房Q租赁信息、住房公U金理机构有关住房公积金贷ƾ还?gu)ƾ支Z息;
Q七Q自然资源部门有关不动登记信息Q?/span>
Q八Qh民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷ƾ还?gu)ƾ支Z息;
Q九(ji)Q医疗保障部门有兛_ȝ保障信息pȝ记录的个担的医药费用信息Q?/span>
Q十Q国务院E务ȝ部门定需要提供的其他涉税信息?/span>
上述数据信息的格式、标准、共享方式,由国务院E务ȝ部门?qing)各省、自d、直辖市(jng)和计划单列市(jng)E务局商有关部门确定?/span>
有关部门和单位拥有专w加扣除涉E信息,但未按规定要求向E务部门提供的,拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及(qing)相关人员承担相应责Q?/span>
W二十七?/strong> 扣缴义务人发现纳Eh提供的信息与实际情况不符的,可以要求U税Z攏V纳Eh拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机养IE务机关应当?qing)时处理?/span>
W二十八?/strong> E务机关核查专项附加扣除情况ӞU税ZQ职受雇单位所在地、经常居住地、户c所在地的公安派出所、居民委员会(x)或者村民委员会(x){有兛_位和个h应当协助核查?/span>
W九(ji)章 附 ?/strong>
W二十九(ji)?/strong> 本办法所U父母,是指生父母、父母、养父母。本办法所U子奻I是指婚生子女、非婚生子女、子女、养子女。父母之外的其他人担L成年人的监护人的Q比照本办法规定执行?/span>
W三十条 个h所得税专项附加扣除额一个纳E年度扣除不完的Q不能结转以后年度扣除?/span>
W三十一?/strong> 个h所得税专项附加扣除具体操作办法Q由国务院税务主部门另行制定?/span>
W三十二?/strong> 本办法自2019q??日v施行?/span>
国家E务d公告2018q第59?/span>
Ҏ(gu)C改的《中华h民共和国个h所得税法》,Z利纳Eh办理涉税业务Q现p然hU税别号有关事项公告如下Q?br /> 一、自然hU税别号Q是自然人纳Eh办理各类涉税事项的唯一代码标识?br /> ?/strong>、有中国公民w䆾L(fng)的,以其中国公民w䆾L(fng)作ؓ(f)U税别号Q没有中国公民n份号码的Q由E务机关赋予其纳Eh识别受?br /> ?/strong>、纳Eh首次办理涉税事项Ӟ应当向税务机x者扣~义务h出示有效w䆾证gQƈ报送相兛_信息?br /> ?/strong>、税务机兛_当在赋予自然人纳Eh识别号后告知或者通过扣缴义务人告知纳Eh其纳Eh识别Pqؓ(f)自然人纳Eh查询本hU税别号提供便利?br /> ?/strong>、自然hU税人办理纳E申报、税ƄU뀁申请退E、开具完E凭证、纳E查询等涉税事项时应当向E务机关或扣~义务h提供U税别号?br /> ?/strong>、本公告所U“有效n份证件”,是指Q?br /> Q一Q纳EhZ国公民且持有有效《中华h民共和国居民w䆾证》(以下U“居民n份证”)(j)的,为居民n份证?br /> Q二Q纳Eh为华侨且没有居民w䆾证的Qؓ(f)有效的《中华h民共和国护照》和华Lw䆾证明?br /> Q三Q纳Eh为港澛_民的Qؓ(f)有效的《港澛_民来往内地通行证》或《中华h民共和国港澳居民居住证》?br /> Q四Q纳Eh为台湑ֱ民的Qؓ(f)有效的《台湑ֱ民来往大陆通行证》或《中华h民共和国台湾居民居住证》?br /> Q五Q纳Eh为持有有效《中华h民共和国外国人永久居留n份证》(以下U永久居留证Q的外籍个h的,为永久居留证和外国护照;未持有永久居留证但持有有效《中华h民共和国外国人工作许可证》(以下U工作许可证Q的Qؓ(f)工作许可证和外国护照Q其他外c个人,为有效的外国护照?br /> 本公告自2019q??日v施行?br />
国家E务d公告2018q第60?/span>
W一?/strong> d
W一?/strong> Z(jin)规范个h所得税专项附加扣除行ؓ(f)Q切实维护纳Eh合法权益Q根据新修改的《中华h民共和国个h所得税法》及(qing)其实施条例、《中华h民共和国E收征收理法》及(qing)其实施细则、《国务院关于印发个h所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发?018?1P(j)的规定,制定本办法?br /> W二?/strong> U税Zn受子x肌Ӏl教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息或者住房租金、赡养老h专项附加扣除的,依照本办法规定办理?/span>
W二?/strong> 享受扣除?qing)办理时?/strong>
W三?/strong> U税Zn受符合规定的专项附加扣除的计时间分别ؓ(f)Q?/span>
Q一Q子x肌Ӏ学前教育阶D,为子奛_?周岁当月臛_学入学前一月。学历教Ԍ为子x受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月?br /> Q二Ql教肌Ӏ学历(学位Ql教Ԍ为在中国境内接受学历Q学位)(j)l箋教育入学的当月至学历Q学位)(j)l箋教育l束的当月,同一学历Q学位)(j)l箋教育的扣除期限最长不得超q?8个月。技能h员职业资格l教肌Ӏ专业技术h员职业资格l教Ԍ为取得相兌书的当年?br /> Q三Q大病医疗。ؓ(f)ȝ保障信息pȝ记录的医药费用实际支出的当年?br /> Q四Q住房贷Ƒֈ息。ؓ(f)h合同U定开始还?gu)Ƅ当月臌Ƒօ部归q或h合同l止的当月,扣除期限最长不得超q?40个月?br /> Q五Q住房租金。ؓ(f)U赁合同Q协议)(j)U定的房屋租赁期开始的当月至租赁期l束的当月。提前终止合同(协议Q的Q以实际U赁期限为准?br /> Q六Q赡养老h。ؓ(f)被赡Mhq满60周岁的当月至赡养义务l止的年末?br /> 前款W一V第二项规定的学历教育和学历Q学位)(j)l箋教育的期_(d)包含因病或其他非主观原因休学但学cl保留的休学期间Q以?qing)施教机构按规定l织实施的寒暑假{假期?br /> W四?/strong> 享受子女教育、l教肌Ӏ住房贷Ƒֈ息或者住房租金、赡养老h专项附加扣除的纳EhQ自W合条g开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上qCw加扣除有关信息,由扣~义务h在预扣预~税ƾ时Q按其在本单位本q可享受的篏计扣除额办理扣除Q也可以在次q??日至6?0日内Q向汇缴C税务机兛_理汇清~申报时扣除?br /> U税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,q由扣缴义务人办理上qCw加扣除的Q对同一专项附加扣除目Q一个纳E年度内Q纳Eh只能选择从其中一处扣除?br /> 享受大病ȝ专项附加扣除的纳EhQ由其在ơ年3?日至6?0日内Q自行向汇缴C税务机兛_理汇清~申报时扣除?br /> W五?/strong> 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预~税ƾ时Q应当根据纳Eh报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》(以下U《扣除信息表》,见附Ӟ(j)为纳Eh办理专项附加扣除?br /> U税人年度中间更换工作单位的Q在原单位Q职、受雇期间已享受的专w加扣除金额,不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自U税人离职不再发攑ַ资薪金所得的当月P停止为其办理专项附加扣除?br /> W六?/strong> U税人未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得需要n受专w加扣除的Q应当在ơ年3?日至6?0日内Q自行向汇缴C税务机x送《扣除信息表》,q在办理汇算清缴x时扣除?br /> W七?/strong> 一个纳E年度内Q纳Eh在扣~义务h预扣预缴E款环节未n受或未额n受专w加扣除的Q可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月䆾发放工资、薪金时补充扣除Q也可以在次q??日至6?0日内Q向汇缴C税务机兛_理汇清~时x扣除?/span>
W三?/strong> 报送信息及(qing)留存备查资料
W八?/strong> U税人选择在扣~义务h发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的,首次享受时应当填写ƈ向扣~义务h报送《扣除信息表》;U税q度中间相关信息发生变化的,U税人应当更新《扣除信息表》相应栏ơ,q及(qing)时报送给扣缴义务人?br /> 更换工作单位的纳EhQ需要由CQ职、受雇扣~义务h办理专项附加扣除的,应当在入职的当月Q填写ƈ向扣~义务h报送《扣除信息表》?br /> W九(ji)?/strong> U税人次q需要由扣缴义务人l办理专w加扣除的Q应当于每年12月䆾Ҏ(gu)qn受专w加扣除的内容q行认Qƈ报送至扣缴义务人。纳Eh未及(qing)时确认的Q扣~义务h于次q?月v暂停扣除Q待U税人确认后再行办理专项附加扣除?br /> 扣缴义务人应当将U税人报送的专项附加扣除信息Q在ơ月办理扣缴x时一q报送至ȝE务机关?br /> W十?/strong> U税人选择在汇清~申报时享受专项附加扣除的,应当填写q向汇缴C税务机x送《扣除信息表》?br /> W十一?/strong> U税人将需要n受的专项附加扣除目信息填报臟뀊扣除信息表》相应栏ơ。填报要素完整的Q扣~义务h或者主税务机兛_当受理;填报要素不完整的Q扣~义务h或者主税务机兛_当及(qing)时告知纳Eh补正或重新填报。纳Eh未补正或重新填报的,暂不办理相关专项附加扣除Q待U税正或重新填报后再行办理?br /> W十二条 U税Zn受子x育专w加扣除,应当填报配偶?qing)子女的姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)、子奛_前受教育阶段?qing)v止时间、子奛_d校以?qing)本Z配偶之间扣除分配比例{信息?br /> U税人需要留存备查资料包括:(x)子女在境外接受教育的Q应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料?br /> W十三条 U税Zn受l教育专w加扣除,接受学历Q学位)(j)l箋教育的,应当填报教育h旉、教育阶D늭信息Q接受技能h员或者专业技术h员职业资格l教育的Q应当填报证书名U、证书编受发证机兟뀁发证(批准Q时间等信息?br /> U税人需要留存备查资料包括:(x)U税人接受技能h员职业资格l教肌Ӏ专业技术h员职业资格l教育的Q应当留存职业资格相兌书等资料?br /> W十四条 U税Zn受住房贷Ƒֈ息专w加扣除,应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷ƾ方式、贷N行、贷Ƒ同编受贷ƾ期限、首ơ还?gu)ƾ日期等信息Q纳Eh有配偶的Q填写配偶姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)?br /> U税人需要留存备查资料包括:(x)住房h合同、贷ƾ还?gu)ƾ支出凭证等资料?br /> W十五条 U税Zn受住房租金专w加扣除,应当填报主要工作城市(jng)、租赁住房坐落地址、出Uh姓名?qing)n份证件类型和L(fng)或者出U方单位名称?qing)纳Eh识别PC会(x)l一信用代码Q、租赁v止时间等信息Q纳Eh有配偶的Q填写配偶姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)?br /> U税人需要留存备查资料包括:(x)住房U赁合同或协议等资料?br /> W十六条 U税Zn受赡养老h专项附加扣除Q应当填报纳Eh是否为独生子奟뀁月扣除金额、被赡养人姓名及(qing)w䆾证gcd和号码、与U税人关p;有共同赡Mh的,需填报分摊方式、共同赡Mh姓名?qing)n份证件类型和L(fng){信息?br /> U税人需要留存备查资料包括:(x)U定或指定分摊的书面分摊协议{资料?br /> W十七条 U税Zn受大病医疗专w加扣除,应当填报(zhn)者姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)、与U税人关pR与基本M相关的医药费用总金额、医保目录范围内个h负担的自付金额等信息?br /> U税人需要留存备查资料包括:(x)大病(zhn)者医药服务收费及(qing)M报销相关据原g或复CgQ或者医疗保障部门出L(fng)U税q度医药费用清单{资料?br /> W十八条 U税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准性、完整性负责?/span>
W四?/strong> 信息报送方?/strong>
W十?ji)?/strong> U税人可以通过q程办税端、电(sh)子或者纸质报表等方式Q向扣缴义务人或者主税务机x送个Zw加扣除信息?br /> W二十条 U税人选择U税q度内由扣缴义务人办理专w加扣除的Q按下列规定办理Q?br /> Q一Q纳Eh通过q程办税端选择扣缴义务人ƈ报送专w加扣除信息的Q扣~义务hҎ(gu)接收的扣除信息办理扣除?br /> Q二Q纳Eh通过填写?sh)子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣~义务h的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣~端软gQƈ在次月办理扣~申报时提交l主税务机兟뀂《扣除信息表》应当一式两份,U税人和扣缴义务人签字(章)(j)后分别留存备查?br /> W二十一?/strong> U税人选择q度l了(jin)后办理汇清~申报时享受专项附加扣除的,既可以通过q程办税端报送专w加扣除信息,也可以将?sh)子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)(j)报送给汇缴C税务机兟?br /> 报送电(sh)子《扣除信息表》的Q主税务机兛_理打华ͼ交由U税人签字后Q一份由U税人留存备查,一份由E务机关留存Q报送纸质《扣除信息表》的Q纳Eh{֭认、主税务机兛_理签章后Q一份退q纳Eh留存备查Q一份由E务机关留存?br /> W二十二?/strong> 扣缴义务人和E务机关应当告知U税人办理专w加扣除的方式和渠道,鼓励q引导纳Eh采用q程办税端报送信息?/span>
W五?/strong> 后箋理
W二十三?/strong>
U税人应当将《扣除信息表》及(qing)相关留存备查资料Q自法定汇算清缴期结束后保存五年?br /> U税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》,扣缴义务人应当自预扣预缴q度的次qv留存五年?br /> W二十四?/strong>
U税人向扣缴义务人提供专w加扣除信息的Q扣~义务h应当按照规定予以扣除Q不得拒l。扣~义务h应当为纳Eh报送的专项附加扣除信息保密?br /> W二十五?/strong>
扣缴义务人应当及(qing)时按照纳Eh提供的信息计办理扣~申报,不得擅自更改U税人提供的相关信息?br /> 扣缴义务人发现纳Eh提供的信息与实际情况不符Q可以要求纳Eh修改。纳Eh拒绝修改的,扣缴义务人应当向ȝE务机关报告Q税务机兛_当及(qing)时处理?br /> 除纳Eh另有要求外,扣缴义务人应当于q度l了(jin)后两个月内,向纳Eh提供已办理的专项附加扣除目?qing)金额等信息?br /> W二十六?/strong>
E务机关定期对纳Eh提供的专w加扣除信息开展抽查?br /> W二十七?/strong>
E务机关核查ӞU税人无法提供留存备查资料,或者留存备查资料不能支持相x늚Q税务机兛_以要求纳Eh提供其他佐证Q不能提供其他佐证材料,或者佐证材料仍不以支持的Q不得n受相关专w加扣除?br /> W二十八?/strong>
E务机关核查专项附加扣除情况Ӟ可以提请有关单位和个人协助核查,相关单位和个人应当协助?br /> W二十九(ji)?/strong>
U税人有下列情Ş之一的,ȝE务机关应当责o(h)其改正;情Ş严重的,应当U_有关信用信息pȝQƈ按照国家有关规定实施联合惩戒Q涉?qing)违反税收征法{法律法规的Q税务机关依法进行处理:(x)
Q一Q报送虚假专w加扣除信息;
Q二Q重复n受专w加扣除;
Q三Q超范围或标准n受专w加扣除;
Q四Q拒不提供留存备查资料;
Q五Q税务d规定的其他情形?br /> U税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的Q税务机兌令改正的同时Q通知扣缴义务人?br /> W三十条
本办法自2019q??日v施行?/span>
附gQ?/strong>
个h所得税专项附加扣除信息?/span>
《个人所得税专项附加扣除信息表》填表说?/span>
一、填表须?/strong>
本表Ҏ(gu)《中华h民共和国个h所得税法》及(qing)其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法Q试行)(j)》等法律法规有关规定制定?/span>
Q一Q纳Eh按n受的专项附加扣除情况填报对应栏次Q纳Eh不n受的目Q无需填报。纳Eh未填报的目Q默认ؓ(f)不n受?/span>
Q二Q较上次报送信息是否发生变化:(x)U税人填报本表时Q对各专w加扣除,首次报送的Q在“首ơ报送”前的框内划“√”。l报送本表且无变化的Q在“无变化”前的框内划“√”;发生变化的,在“有变化”前的框内划“√”,q填写发生变化的扣除目信息?/span>
Q三Qn份证件号码应从左向右格填写Q位C?8位的Q需在空白格处划?”?/span>
Q四Q如各类扣除目的表格篇q不够,可另附多张《个人所得税专项附加扣除信息表》?/span>
二、适用范围
Q一Q本表适用于n受子x肌Ӏl教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息或住房U金、赡养老h六项专项附加扣除的自然hU税人填写。选择在工资、薪金所得预扣预~个人所得税时n受的Q纳Eh填写后报送至扣缴义务人;选择在年度汇清~申报时享受专项附加扣除的,U税人填写后报送至E务机关?/span>
Q二Q纳Eh首次填报专项附加扣除信息Ӟ应将本h所涉及(qing)的专w加扣除信息表内各信息填写完整。纳Eh相关信息发生变化的,应及(qing)时更新此表相关信息项Qƈ报送至扣缴义务人或E务机关?/span>
U税人在以后U税q度l箋x扣除的,应对扣除事项有无变化q行认?/span>
三、各栏填写说?/strong>
Q一Q表头项?/span>
填报日期Q?/strong>U税人填写本表时的日期?/span>
扣除q度Q?/strong>填写U税Zn受专w加扣除的所属年度?/span>
U税人姓名:(x)填写自然人纳Eh姓名?/span>
U税别号Q?/strong>U税人有中国居民w䆾证的Q填写公民n份号码;没有公民w䆾L(fng)的,填写E务机关赋予的纳Eh识别受?/span>
Q二Q表内基信息?/span>
U税Z息:(x)填写U税人有效的手机L(fng)、电(sh)子邮、联pd址。其中,手机L(fng)为必填项?/span>
U税人配偶信息:(x)U税人有配偶的填写本栏,没有配偶的则不填。具体填写纳Eh配偶的姓名、有效n份证件名U及(qing)L(fng)?/span>
Q三Q表内各?/span>
1.子女教育
子女姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)Q?/strong>填写U税人子女的姓名、有效n份证件名U及(qing)L(fng)?/span>
出生日期Q?/strong>填写U税人子女的出生日期Q具体到q月日?/span>
当前受教育阶D:(x)选择U税人子奛_前的受教育阶Dc(din)区分“学前教育阶Dc(din)义务教肌Ӏ高中阶D|肌Ӏ高{教肜y(c)四U情形,在对应框内打“√”?/span>
当前受教育阶Dv始时_(d)(x)填写U税人子奛_于当前受教育阶段的v始时_(d)具体到年月?/span>
当前受教育阶D늻束时_(d)(x)U税人子奛_前受教育阶段的结束时间或预计l束的时_(d)具体到年月?/span>
子女教育l止旉Q?/strong>填写U税人子女不再接受符合子x育扣除条件的学历教育的时_(d)具体到年月?/span>
p国家Q或地区Q、就d校:(x)填写U税人子奛_ȝ国家或地区名U、学校名U?/span>
本h扣除比例Q?/strong>选择可扣除额度的分摊比例Q由本h全额扣除的,选择?00%”,分摊扣除的,选?0%”,在对应框内打“√”?/span>
2.l箋教育
当前l箋教育起始旉Q?/strong>填写接受当前学历Q学位)(j)l箋教育的v始时_(d)具体到年月?/span>
当前l箋教育l束旉Q?/strong>填写接受当前学历Q学位)(j)l箋教育的结束时_(d)或预计结束的旉Q具体到q月?/span>
学历Q学位)(j)l箋教育阶段Q?/strong>区分“专U、本U、硕士研I生、博士研I生、其他”四U情形,在对应框内打“√”?/span>
职业资格l箋教育cdQ?/strong>区分“技能h员、专业技术h员”两U类型,在对应框内打“√”?strong>证书名称、证书编受发证机兟뀁发证(批准Q日期:(x)填写U税人取得的l箋教育职业资格证书上注明的证书名称、证书编受发证机兛_(qing)发证Q批准)(j)日期?/span>
3.住房h利息
住房坐落地址Q?/strong>填写首套h房屋的详l地址Q具体到楼门受?/span>
产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同P(x)填写首套h房屋的权证、不动登记证、商品房买卖合同或预售合同中的相应号码。如所购买住房已取得房屋权证的,填写产权证号或不动登记P所购住房尚未取得房屋权证的,填写商品房买卖合同号或预售合同号?/span>
本h是否借款人:(x)按实际情况选择“是”或“否”,q在对应框内打“√”。本人是借款人的情ŞQ包括本人独立贷ƾ、与配偶共同h的情形。如果选择“否”,则表头位|须填写配偶信息?/span>
是否婚前各自首套hQ且婚后分别扣除50%Q?/strong>按实际情况选择“是”或“否”,q在对应框内打“√”。该情Ş是指夫妻双方在婚前各有一套首套贷ƾ住房,婚后选择按夫d方各50%份额扣除的情c(din)不填默认ؓ(f)“否”?/span>
公积金贷ƾ|h合同~号Q?/strong>填写公积金贷Ƅh合同~号?/span>
商业h|贷Ƒ同编P(x)填写与金融机构签订的住房商业h合同~号?/span>
h期限Q月Q:(x)填写住房h合同上注明的h期限Q按月填写?/span>
首次q款日期Q?/strong>填写住房h合同上注明的首次q款日期?/span>
h银行Q?/strong>填写商业h的银行总行名称?/span>
4.住房U金
住房坐落地址Q?/strong>填写U税人租赁房屋的详细地址Q具体到楼门受?/span>
出租方(个hQ姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)Q?/strong>U赁房屋Z人的Q填写本栏。具体填写住房租赁合同中的出U方姓名、有效n份证件名U及(qing)L(fng)?/span>
出租?单位)名称、纳Eh识别Pl一C会(x)信用代码Q:(x)U赁房屋为单位所有的Q填写单位法定名U全U及(qing)U税别号Q统一C会(x)信用代码)?/span>
主要工作城市(jng)Q?/strong>填写U税ZQ职受雇的直辖?jng)、计划单列市(jng)、副省城市(jng)、地U市(jng)Q地区、州、盟Q。无任职受雇单位的,填写其办理汇清~地所在城?jng)?/span>
住房U赁合同~号Q非必填Q:(x)填写{订的住房租赁合同编受?/span>
U赁期v、租赁期止:(x)填写U税Z房租赁合同上注明的租赁v、止日期Q具体到q月。提前终止合同(协议Q的Q以实际U赁期限为准?/span>
5.赡养老h
U税n份:(x)区分“独生子奟뀁非独生子女”两U情形,q在对应框内打“√”?/span>
被赡Mh姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)Q?/strong>填写被赡Mh的姓名、有效证件名U及(qing)L(fng)?/span>
被赡Mh出生日期Q?/strong>填写被赡Mh的出生日期,具体到年月?/span>
与纳Eh关系Q?/strong>按被赡养ZU税人的关系填报Q区分“父二Ӏ母二Ӏ其他”三U情形,在对应框内打“√”?/span>
共同赡养人:(x)U税Zؓ(f)非独生子x填写本栏Q独生子xd写。填写与U税人实际承担共同赡M务的人员信息Q包括姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)?/span>
分摊方式Q?/strong>U税Zؓ(f)非独生子x填写本栏Q独生子xd写。区分“^均分摊、赡MhU定分摊、被赡养人指定分摊”三U情形,q在对应框内打“√”?/span>
本年度月扣除金额Q?/strong>填写扣除q度内,按政{规定计的U税人每月可以n受的赡养老h专项附加扣除的金额?/span>
6.大病ȝ
(zhn)者姓名、n份证件类型及(qing)L(fng)Q?/strong>填写享受大病ȝ专项附加扣除的?zhn)者姓名、有效证件名U及(qing)L(fng)?/span>
医药费用总金额:(x)填写C会(x)ȝ保险理信息pȝ记录的与基本M相关的医药费用总金额?/span>
个h负担金额Q?/strong>填写C会(x)ȝ保险理信息pȝ记录的基本医保目录范围内扣除M报销后的个h自付部分?/span>
与纳Eh关系Q?/strong>按?zhn)者与U税人的关系填报Q区分“本人、配偶或未成q子女”三U情形,在对应框内打“√”?/span>
7.扣缴义务Z?/strong>
U税人选择׃Q职受雇单位办理专w加扣除的填写本栏?/span>
扣缴义务人名U、纳Eh识别Pl一C会(x)信用代码Q:(x)U税人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预~个人所得税时办理专w加扣除的Q填写扣~义务h名称全称?qing)纳Eh识别hl一C会(x)信用代码?/span>
Q四Q签字(章)(j)栏次
“声明”栏Q?/strong>需qEh{֭?/span>
“扣~义务h{”栏Q?/strong>扣缴单位向税务机关申报的Q应由扣~单位签章,办理x的经办h{֭Qƈ填写接收专项附加扣除信息的日期?/span>
“代理机构签章”栏Q?/strong>代理机构代ؓ(f)办理U税x的,应填写代理机构统一C会(x)信用代码Q加盖代理机构印章,代理x的经办h{֭Qƈ填写l办n份证件号码?/span>
U税人或扣缴义务人委托专业机构代为办理专w加扣除的Q需代理机构{?/span>
“受理机关”栏Q?/strong>由受理机兛_写?/span>
国家E务d公告2018q第61?/span>
W一?/strong>
范个人所得税扣缴x行ؓ(f)Q维护纳Eh和扣~义务h合法权益Q根据《中华h民共和国个h所得税法》及(qing)其实施条例、《中华h民共和国E收征收理法》及(qing)其实施细则等法律法规的规定,制定本办法?br /> W二?/strong>
扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣~义务h应当依法办理全员全额扣缴x?br /> 全员全额扣缴xQ是指扣~义务h应当在代扣税Ƅơ月十五日内Q向ȝE务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事和数额、扣~税Ƅ具体数额和总额以及(qing)其他相关涉税信息资料?br /> W三?/strong>
扣缴义务人每月或者每ơ预扣、代扣的E款Q应当在ơ月十五日内~入国库Qƈ向税务机x送《个人所得税扣缴x表》?br /> W四?/strong>
实行个h所得税全员全额扣缴x的应E所得包括:(x)
Q一Q工资、薪金所得;
Q二Q劳务报酬所得;
Q三Q稿酬所得;
Q四Q特许权使用Ҏ(gu)得:(x)
Q五Q利息、股息、红利所得;
Q六Q胦(ch)产租赁所得;
Q七Q胦(ch)产{让所得;
Q八Q偶然所得?br /> W五?/strong>
扣缴义务人首ơ向U税人支付所得时Q应当按照纳Eh提供的纳Eh识别L(fng)基础信息Q填写《个人所得税基础信息表(A表)(j)》,q于ơ月扣缴x时向E务机关报送?br /> 扣缴义务人对U税人向其报告的相关基础信息变化情况Q应当于ơ月扣缴x时向E务机关报送?br /> W六?/strong>
扣缴义务人向居民个h支付工资、薪金所得时Q应当按照篏计预扣法计算预扣E款Qƈ按月办理扣缴x?br /> 累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳E年度内预扣预缴E款Ӟ以纳Eh在本单位截至当前月䆾工资、薪金所得篏计收入减除篏计免E收入、篏计减除费用、篏计专Ҏ(gu)除、篏计专w加扣除和累计依法定的其他扣除后的余额ؓ(f)累计预扣预缴应纳E所得额Q适用个h所得税预扣率表一Q见附gQ,计算累计应预扣预~税额,再减除篏计减免税额和累计已预扣预~税额,其余额ؓ(f)本期应预扣预~税额。余额ؓ(f)负值时Q暂不退E。纳E年度终?jin)后余额仍?f)负值时Q由U税人通过办理l合所得年度汇清~_(d)E款多退补?br /> 具体计算公式如下Q?br /> 本期应预扣预~税?Q篏计预扣预~应U税所得额×预扣?速算扣除?-累计减免E额-累计已预扣预~税?br />
累计预扣预缴应纳E所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法定的其他扣?br /> 其中Q篏计减除费用,按照5000?月乘以纳Eh当年截至本月在本单位的Q职受雇月份数计算?br /> W七?/strong>
居民个h向扣~义务h提供有关信息q依法要求办理专w加扣除的Q扣~义务h应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预~税ƾ时予以扣除Q不得拒l?br /> W八?/strong>
扣缴义务人向居民个h支付力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得时Q应当按照以下方法按ơ或者按月预扣预~税ƾ:(x)
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?br /> 减除费用Q预扣预~税ƾ时Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得每ơ收入不过四千元的Q减除费用按八百元计;每次收入四千元以上的Q减除费用按收入的百分之二十计算?br /> 应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为预扣预~应U税所得额Q计应预扣预缴E额。劳务报酬所得适用个h所得税预扣率表二(见附Ӟ(j)Q稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得适用癑ֈ之二十的比例预扣率?br /> 居民个h办理q度l合所得汇清~时Q应当依法计劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得的收入额,q入q度l合所得计应U税ƾ,E款多退补?br /> W九(ji)?/strong>
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得时Q应当按照以下方法按月或者按ơ代扣代~税ƾ?br /> 非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ(f)应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额Q适用个h所得税E率表三Q见附gQ计应U税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?br /> 非居民个人在一个纳E年度内E款扣缴Ҏ(gu)保持不变Q达到居民个人条件时Q应当告知扣~义务h基础信息变化情况Q年度终?jin)后按照居民个h有关规定办理汇算清缴?br /> W十?/strong>
扣缴义务人支付利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得或者偶然所得时Q应当依法按ơ或者按月代扣代~税ƾ?br /> W十一?/strong>
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,属于一ơ性收入的Q以取得该项收入Zơ;属于同一目q箋性收入的Q以一个月内取得的收入Zơ?br /> 财U赁所得,以一个月内取得的收入Zơ?br /> 利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入ؓ(f)一ơ?br /> 偶然所得,以每ơ取得该Ҏ(gu)入ؓ(f)一ơ?br /> W十二条
U税人需要n受税收协定待遇的Q应当在取得应税所得时d向扣~义务h提出Qƈ提交相关信息、资料,扣缴义务Z扣代~税ƾ时按照享受E收协定待遇有关办法办理?br /> W十三条
支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于q度l了(jin)后两个月内,向纳Eh提供其个人所得和已扣~税Ƅ信息。纳Ehq度中间需要提供上qC息的Q扣~义务h应当提供?br /> U税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得,扣缴义务人应当在扣缴E款后,?qing)时向纳Eh提供其个人所得和已扣~税Ƅ信息?br /> W十四条
扣缴义务人应当按照纳Eh提供的信息计税ƾ、办理扣~申报,不得擅自更改U税人提供的信息?br /> 扣缴义务人发现纳Eh提供的信息与实际情况不符的,可以要求U税Z攏V纳Eh拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机养IE务机关应当?qing)时处理?br /> U税人发现扣~义务h提供或者扣~申报的个h信息、支付所得、扣~税Ƅ信息与实际情况不W的Q有权要求扣~义务h修改。扣~义务h拒绝修改的,U税人应当报告税务机养IE务机关应当?qing)时处理?br /> W十五条
扣缴义务人对U税人提供的《个人所得税专项附加扣除信息表》,应当按照规定妥善保存备查?br /> W十六条
扣缴义务人应当依法对U税人报送的专项附加扣除{相xE信息和资料保密?br /> W十七条
Ҏ(gu)~义务h按照规定扣缴的税ƾ,按年付给癑ֈ之二的手l费。不包括E务机关、司法机关等查补或者责令补扣的E款?br /> 扣缴义务人领取的扣缴手箋费可用于提升办税能力、奖励办Eh员?br /> W十八条
扣缴义务Z法行代扣代~义务,U税Z得拒l。纳Eh拒绝的,扣缴义务人应当及(qing)时报告税务机兟?br /> W十?ji)?/strong>
扣缴义务人有未按照规定向E务机关报送资料和信息、未按照U税人提供信息虚报虚扣专w加扣除、应扣未扣税ƾ、不~或缴已扣E款、借用或冒用他n份等行ؓ(f)的,依照《中华h民共和国E收征收理法》等相关法律、行政法规处理?br /> W二十条
本办法相兌证单书式P由国家税务d另行制定发布?br /> W二十一?/strong>
本办法自2019q??日v施行。《国家税务d关于印发〈个人所得税全员全额扣缴x理暂行办法〉的通知》(国税发?005?05P(j)同时废止?/span>
国家E务d公告2018q第62?/span>
Ҏ(gu)C改的《中华h民共和国个h所得税法》及(qing)其实施条例,现就个h所得税自行U税x有关问题公告如下Q?br /> 一、取得综合所得需要办理汇清~的U税x
取得l合所得且W合下列情Ş之一的纳EhQ应当依法办理汇清~_(d)(x)
Q一Q从两处以上取得l合所得,且综合所得年收入额减除专Ҏ(gu)除后的余额超q?万元Q?br /> Q二Q取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得中一Ҏ(gu)者多Ҏ(gu)得,且综合所得年收入额减除专Ҏ(gu)除的余额过6万元Q?br /> Q三Q纳E年度内预缴E额低于应纳E额Q?br /> Q四Q纳Eh甌退E?br /> 需要办理汇清~的U税人,应当在取得所得的ơ年3?日至6?0日内Q向任职、受雇单位所在地ȝE务机关办理U税xQƈ报送《个人所得税q度自行U税x表》。纳Eh有两处以上Q职、受雇单位的Q选择向其中一处Q职、受雇单位所在地ȝE务机关办理U税xQ纳Eh没有任职、受雇单位的Q向L(fng)所在地或经常居住地ȝE务机关办理U税x?br /> U税人办理综合所得汇清~_(d)应当准备与收入、专Ҏ(gu)除、专w加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、n受税收优惠等相关的资料,q按规定留存备查或报送?br /> U税人取得综合所得办理汇清~的具体办法Q另行公告?br /> ?/strong>、取得经营所得的U税x
个体工商户业丅R个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙h、承包承U经营者个Z?qing)其他从事生产、经营活动的个h取得l营所得,包括以下情ŞQ?br /> Q一Q个体工商户从事生、经营活动取得的所得,个h独资企业投资人、合伙企业的个h合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
Q二Q个Z法从事办学、医疗、咨询以?qing)其他有偿服务活动取得的所得;
Q三Q个人对企业、事业单位承包经营、承U经营以?qing){包、{U取得的所得;
Q四Q个Z事其他生产、经营活动取得的所得?br /> U税人取得经营所得,按年计算个h所得税Q由U税人在月度或季度终?jin)?5日内Q向l营理所在地ȝE务机关办理预缴U税xQƈ报送《个人所得税l营所得纳E申报表QA表)(j)》。在取得所得的ơ年3?1日前Q向l营理所在地ȝE务机关办理汇算清缴Qƈ报送《个人所得税l营所得纳E申报表QB表)(j)》;从两处以上取得经营所得的Q选择向其中一处经营管理所在地ȝE务机关办理q度汇ȝ报,q报送《个人所得税l营所得纳E申报表QC表)(j)》?br /> ?/strong>、取得应E所得,扣缴义务人未扣缴E款的纳E申?br /> U税人取得应E所得,扣缴义务人未扣缴E款的,应当区别以下情Ş办理U税xQ?br /> Q一Q居民个人取得综合所得的Q按照本公告W一条办理?br /> Q二Q非居民个h取得工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得,特许权用费所得的Q应当在取得所得的ơ年6?0日前Q向扣缴义务人所在地ȝE务机关办理U税xQƈ报送《个人所得税自行U税x表(A表)(j)》。有两个以上扣缴义务人均未扣~税ƄQ选择向其中一处扣~义务h所在地ȝE务机关办理U税x?br /> 非居民个人在ơ年6?0日前dQ(f)时离境除外)(j)的,应当在离境前办理U税x?br /> Q三Q纳Eh取得利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得的Q应当在取得所得的ơ年6?0日前Q按相关规定向主税务机兛_理纳E申报,q报送《个人所得税自行U税x表(A表)(j)》?br /> E务机关通知限期~纳的,U税人应当按照期限缴U税ƾ?br /> ?/strong>、取得境外所得的U税x
居民个h从中国境外取得所得的Q应当在取得所得的ơ年3?日至6?0日内Q向中国境内任职、受雇单位所在地ȝE务机关办理U税xQ在中国境内没有任职、受雇单位的Q向L(fng)所在地或中国境内经常居住地ȝE务机关办理U税xQ户c所在地与中国境内经常居住地不一致的Q选择其中一C税务机兛_理纳E申报;在中国境内没有户c的Q向中国境内l常居住C税务机兛_理纳E申报?br /> U税人取得境外所得办理纳E申报的具体规定Q另行公告?br /> ?/strong>、因Ud境外注销中国L(fng)的纳E申?br /> U税人因Ud境外注销中国L(fng)的,应当在申h销中国L(fng)前,向户c所在地ȝE务机关办理U税xQ进行税ƾ清?br /> Q一Q纳Eh在注销L(fng)q度取得l合所得的Q应当在注销L(fng)前,办理当年l合所得的汇算清缴Qƈ报送《个人所得税q度自行U税x表》。尚未办理上一q度l合所得汇清~的Q应当在办理注销L(fng)U税x时一q办理?br /> Q二Q纳Eh在注销L(fng)q度取得l营所得的Q应当在注销L(fng)前,办理当年l营所得的汇算清缴Qƈ报送《个人所得税l营所得纳E申报表QB表)(j)》。从两处以上取得l营所得的Q还应当一q报送《个人所得税l营所得纳E申报表QC表)(j)》。尚未办理上一q度l营所得汇清~的Q应当在办理注销L(fng)U税x时一q办理?br /> Q三Q纳Eh在注销L(fng)当年取得利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得的Q应当在注销L(fng)前,x当年上述所得的完税情况Qƈ报送《个人所得税自行U税x表(A表)(j)》?br /> Q四Q纳Eh有未~或者少~税ƄQ应当在注销L(fng)前,l清Ơ缴或未~的E款。纳Eh存在分期~税且未~纳完毕的,应当在注销L(fng)前,l清未~纳的税ƾ?br /> Q五Q纳Eh办理注销L(fng)U税xӞ需要办理专w加扣除、依法确定的其他扣除的,应当向税务机x送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情冉|l表》《个人税攉g型商业养老保险税前扣除情冉|l表》等?br /> ?/strong>、非居民个h在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的U税x
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的Q应当在取得所得的ơ月15日内Q向其中一处Q职、受雇单位所在地ȝE务机关办理U税xQƈ报送《个人所得税自行U税x表(A表)(j)》?br /> ?/strong>、纳E申报方?br /> U税人可以采用远E办E端、邮寄等方式xQ也可以直接C税务机关申报?br /> ?/strong>、其他有关问?/span>
Q一Q纳Eh办理自行U税xӞ应当一q报送税务机兌求报送的其他有关资料。首ơ申报或者个人基信息发生变化的,q应报送《个人所得税基础信息表(B表)(j)》?br /> 本公告涉?qing)的有关表证单书Q由国家E务dl一制定式样Q另行公告?br /> Q二Q纳Eh在办理纳E申报时需要n受税收协定待遇的Q按照n受税收协定待遇有兛_法办理?br /> ?/strong>、本公告?019q??日v施行?br />
国家E务d公告2018q第56?/span>
彻落实新修改的《中华h民共和国个h所得税法》(以下U“新个h所得税法”)(j)Q现全面实施新个h所得税法后扣缴义务人对居民个h工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得,特许权用费所得预扣预~个人所得税的计方法,寚w居民个h上述四项所得扣~个人所得税的计方法,公告如下Q?br /> 一、居民个人预扣预~方?br /> 扣缴义务人向居民个h支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得,特许权用费所得时Q按以下Ҏ(gu)预扣预缴个h所得税Qƈ向主税务机x送《个人所得税扣缴x表》(见附Ӟ(j)。年度预扣预~税额与q度应纳E额不一致的Q由居民个h于次q??日至6?0日向ȝE务机关办理l合所得年度汇清~_(d)E款多退补?br /> Q一Q扣~义务h向居民个人支付工资、薪金所得时Q应当按照篏计预扣法计算预扣E款Qƈ按月办理全员全额扣缴x。具体计公式如下:(x)
本期应预扣预~税?Q篏计预扣预~应U税所得额×预扣?速算扣除?-累计减免E额-累计已预扣预~税?br /> 累计预扣预缴应纳E所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法定的其他扣?br /> 其中Q篏计减除费用,按照5000?月乘以纳Eh当年截至本月在本单位的Q职受雇月份数计算?br /> 上述公式中,计算居民个h工资、薪金所得预扣预~税额的预扣率、速算扣除敎ͼ按《个人所得税预扣率表一》执行?br /> Q二Q扣~义务h向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,按次或者按月预扣预~个人所得税。具体预扣预~方法如下:(x)
力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?br /> 减除费用Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得每ơ收入不过四千元的Q减除费用按八百元计;每次收入四千元以上的Q减除费用按癑ֈ之二十计?br /> 应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为预扣预~应U税所得额。劳务报酬所得适用癑ֈ之二十至癑ֈ之四十的额累进预扣率《个人所得税预扣率表二》,EK所得、特许权使用Ҏ(gu)得适用癑ֈ之二十的比例预扣率?br /> 力_报酬所得应预扣预缴E额=预扣预缴应纳E所得额×预扣?速算扣除?br /> EK所得、特许权使用Ҏ(gu)得应预扣预缴E额=预扣预缴应纳E所得额×20%
?/strong>、非居民个h扣缴Ҏ(gu)
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得时Q应当按以下Ҏ(gu)按月或者按ơ代扣代~个人所得税Q?br /> 非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ(f)应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额Q适用按月换算后的非居民个人月度税率表《个人所得税E率表三》计应U税额。其中,力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算?br /> 非居民个人工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得,特许权用费所得应U税?应纳E所得额×E率-速算扣除?br /> 本公告自2019q??日v施行?/span>
附gQ?/strong>
《个人所得税扣缴x表》填表说?/span>
一、适用范围
本表适用于扣~义务h向居民个人支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得的个h所得税全员全额预扣预缴xQ向非居民个人支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得的个h所得税全员全额扣缴xQ以?qing)向U税人(居民个h和非居民个hQ支付利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得的个h所得税全员全额扣缴x?/span>
?/strong>、申报期?/span>
扣缴义务人应当在每月或者每ơ预扣、代扣税Ƅơ月十五日内Q将已扣E款~入国库Qƈ向税务机x送本表?/span>
?/strong>、各栏次填写说明
Q一Q表头项?/span>
1.“税ƾ所属期”:(x)填写扣缴义务Z扣税Ƒֽ月的W一日至最后一日。如Q?019q??0日发攑ַ资时代扣的税ƾ,E款所属期填写?019q??日至2019q??1日”?/span>
2.“扣~义务h名称”:(x)填写扣缴义务人的法定名称全称?/span>
3.“扣~义务hU税别号Q统一C会(x)信用代码Q”:(x)填写扣缴义务人的U税别号或统一C会(x)信用代码?/span>
Q二Q表内各?/span>
1.W?列“姓名”:(x)填写U税人姓名?/span>
2.W?列“n份证件类型”:(x)填写U税人有效的w䆾证g名称。中国公民有中华人民共和国居民n份证的,填写居民w䆾证;没有居民w䆾证的Q填写港澛_民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湑ֱ民通行证或台湾居民居住证、外国h怹居留w䆾证、外国h工作许可证或护照{?/span>
3.W?列“n份证件号码”:(x)填写U税人有效n份证件上载明的证件号码?/span>
4.W?列“纳Eh识别号”:(x)有中国公民n份号码的Q填写中华h民共和国居民w䆾证上载明的“公民n份号码”;没有中国公民w䆾L(fng)的,填写E务机关赋予的纳Eh识别受?/span>
5.W?列“是否ؓ(f)非居民个人”:(x)U税Zؓ(f)非居民个人的填“是”,为居民个人的填“否”。不填默认ؓ(f)“否”?/span>
6.W?列“所得项目”:(x)填写U税人取得的个h所得税法第二条规定的应E所得项目名U。同一U税人取得多Ҏ(gu)多次所得的Q应分行填写?/span>
7.W??1列“本月(ơ)(j)情况”:(x)填写扣缴义务人当月(ơ)(j)支付l纳Eh的所得,以及(qing)按规定各所得项目当月(ơ)(j)可扣除的减除费用、专Ҏ(gu)除、其他扣除等。其中,工资、薪金所得预扣预~个人所得税时扣除的专项附加扣除Q按照纳E年度内U税人在该Q职受雇单位截臛_月可享受的各专项附加扣除目的扣除总额Q填写至“篏计情况(工资薪金Q”中W?5?9列相应栏Q本月情况中则无d写?/span>
Q?Q“收入额计算”:(x)包含“收入”“费用”“免E收入”?/span>
具体计算公式为:(x)收入?收入-费用-免税收入?/span>
①第8列“收入”:(x)填写当月Q次Q扣~义务h支付l纳Eh所得的总额?/span>
②第9列“费用”:(x)仅限支付力_报酬、稿酬、特许权使用费三Ҏ(gu)得时填写Q支付其他各Ҏ(gu)得时无须填写本列。预扣预~居民个ZqCҎ(gu)得个人所得税Ӟ每次收入不超q?000元的Q费用填写?00”元Q每ơ收?000元以上的Q费用按收入?0%填写。扣~非居民个h上述三项所得的个h所得税Ӟ费用按收入的20%填写?/span>
③第10列“免E收入”:(x)填写U税人各所得项目收入总额中,包含的税法规定的免税收入金额。其中,E法规定“稿酬所得的收入额减?0%计算”,对稿酬所得的收入额减计的30%部分Q填入本列?/span>
Q?Q第11列“减除费用”:(x)仅限支付工资、薪金所得时填写。具体按E法规定的减除费用标准填写。如Q?019qؓ(f)5000?月?/span>
Q?Q第12?5列“专Ҏ(gu)除”:(x)分别填写按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公U金的金额?/span>
Q?Q第16?1列“其他扣除”:(x)分别填写按规定允许扣除的目金额?/span>
8.W?2?0列“篏计情况(工资、薪金)(j)”:(x)本栏仅适用于居民个人取得工资、薪金所得预扣预~的情ŞQ工资、薪金所得以外的目无须填写。具体各列,按照U税q度内居民个人在该Q职受雇单位截臛_前月份篏计情况填报?/span>
Q?Q第22列“篏计收入额”:(x)填写本纳E年度截臛_前月份,扣缴义务人支付给U税人的工资、薪金所得的累计收入额?/span>
Q?Q第23列“篏计减除费用”:(x)按照5000?月乘以纳Eh当年在本单位的Q职受雇月份数计算?/span>
Q?Q第24列“篏计专Ҏ(gu)除”:(x)填写本年度截臛_前月份,按规定允许扣除的“三险一金”的累计金额?/span>
Q?Q第25?9列“篏计专w加扣除”:(x)分别填写截至当前月䆾Q纳Eh按规定可享受的子x肌Ӏ赡养老h、住房贷Ƒֈ息或住房U金、l教育扣除的累计金额。大病医疗扣除由U税人在q度汇算清缴时办理,此处无须填报?/span>
Q?Q第30列“篏计其他扣除”:(x)填写本年度截臛_前月份,按规定允许扣除的q金Q包括企业年金、职业年金)(j)、商业健康保险、税延养老保险及(qing)其他扣除目的篏计金额?/span>
9.W?1列“减按计E比例”:(x)填写按规定实行应U税所得额减计E收优惠的减计比例。无减计规定的,可不填,pȝ默认?00%。如Q某税收政{实行减?0%计入应纳E所得额Q则本列?0%?/span>
10.W?2列“准予扣除的捐赠额”:(x)是指按照E法?qing)相x规、政{规定,可以在税前扣除的捐赠额?/span>
11.W?3?9列“税ƾ计”:(x)填写扣缴义务人当月扣~个人所得税Ƅ计算情况?/span>
Q?Q第33列“应U税所得额”:(x)Ҏ(gu)相关列次计算填报?/span>
①居民个人取得工资、薪金所得,填写累计收入额减除篏计减除费用、篏计专Ҏ(gu)除、篏计专w加扣除、篏计其他扣除、准予扣除的捐赠额后的余额?/span>
②非居民个h取得工资、薪金所得,填写收入额减d除费用、准予扣除的捐赠额后的余额?/span>
③居民个人或非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,填写本月Q次Q收入额减除可以扣除的税贏V准予扣除的捐赠额后的余额?/span>
④居民个人或非居民个人取得利息、股息、红利所得和偶然所得,填写本月Q次Q收入额减除准予扣除的捐赠额后的余额?/span>
⑤居民个人或非居民个人取得胦(ch)产租赁所得,填写本月Q次Q收入额减除允许扣除的税贏V准予扣除的捐赠额后的余额?/span>
⑥居民个人或非居民个人取得胦(ch)产{让所得,填写本月Q次Q收入额减除财原倹{允许扣除的E费、准予扣除的捐赠额后的余额?/span>
其中Q适用“减按计E比例”的所得项目,其应U税所得额按上q方法计后乘以减按计税比例的金额填报?/span>
Q?Q第34?5列“税?预扣率”和“速算扣除数”:(x)填写各所得项目按规定适用的税率(或预扣率Q和速算扣除数。没有速算扣除数的Q则不填?/span>
Q?Q第36列“应U税额”:(x)Ҏ(gu)相关列次计算填报?/span>
具体计算公式为:(x)应纳E额=应纳E所得额×E率Q预扣率Q?速算扣除数?/span>
Q?Q第37列“减免税额”:(x)填写W合E法规定可减免的E额。居民个人工资、薪金所得,填写本年度篏计减免税额;居民个h取得工资、薪金以外的所得或非居民个人取得各Ҏ(gu)得,填写本月Q次Q减免税额?/span>
Q?Q第38列“已扣缴E额”:(x)填写本年或本月(ơ)(j)U税人同一所得项目,已由扣缴义务人实际扣~的E款金额?/span>
Q?Q第39列“应补(退Q税额”:(x)Ҏ(gu)相关列次计算填报?/span>
具体计算公式为:(x)应补Q退Q税?应纳E额-减免E额-已扣~税额?/span>
Q三Q其他栏?/span>
1.“声明”:(x)需由扣~义务h{֭或签章?/span>
2.“经办h”:(x)由办理扣~申报的l办人签字,q填写经办hw䆾证gL(fng)?/span>
3.“代理机构”:(x)代理机构代ؓ(f)办理扣缴x的,应当填写代理机构l一C会(x)信用代码Qƈ加盖代理机构{?/span>
?/strong>、其他事说?/span>
本表一式两份,扣缴义务人、税务机兛_留存一份?/span>
国家E务d公告2018q第55?/span>
为配合个人所得税制度攚wQ进一步落实国务院减证便民要求Q优化纳E服务,国家E务d军_个人所得税《税收完E证明》(文书式)(j)调整为《纳E记录》。现有关事公告如下:(x)
一、从2019q??日vQ纳Eh甌开L(fng)ƾ所属期?019q??日(含)(j)以后的个人所得税~_(d)退Q税情况证明的,E务机关不再开兗税收完E证明》(文书式)(j)Q调整ؓ(f)开兗纳E记录》(具体内容?qing)式栯附gQ;U税人申请开L(fng)ƾ所属期?018q?2?1日(含)(j)以前个h所得税~_(d)退Q税情况证明的,E务机关l箋开兗税收完E证明》(文书式)(j)?br /> ?/strong>、纳Eh2019q??日以后取得应E所得ƈ由扣~义务h向税务机兛_理了(jin)全员全额扣缴xQ或Ҏ(gu)E法规定自行向税务机兛_理纳E申报的Q不论是否实际缴U税ƾ,均可以申请开兗纳E记录》?br /> ?/strong>、纳Eh可以通过?sh)子E务局、手机APP甌开h人的个h所得税《纳E记录》,也可到办E服务厅甌开兗?br /> ?/strong>、纳Eh可以委托他h持下列证件和资料到办E服务厅代ؓ(f)开具个人所得税《纳E记录》:(x)
Q一Q委托h?qing)受托h有效w䆾证g原gQ?br /> Q二Q委托h书面授权资料?br /> ?/strong>、纳Eh对个人所得税《纳E记录》存在异议的Q可以向该项记录中列明的E务机关甌核实?br /> ?/strong>、税务机x供个人所得税《纳E记录》的验证服务Q支持通过?sh)子E务局、手机APP{方式进行验证。具体验证方法见个h所得税《纳E记录》中的相兌明?br /> ?/strong>、本公告?019q??日v施行?/span>